{"id":201706,"date":"2026-08-10T09:56:06","date_gmt":"2026-08-10T07:56:06","guid":{"rendered":"https:\/\/www.esteri.it\/?p=201706"},"modified":"2026-08-10T10:30:24","modified_gmt":"2026-08-10T08:30:24","slug":"la-fiscalita-nei-paesi-baltici","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.esteri.it\/it\/sala_stampa\/archivionotizie\/diplomazia-economica\/2026\/08\/la-fiscalita-nei-paesi-baltici\/","title":{"rendered":"La Fiscalit\u00e0 nei Paesi Baltici"},"content":{"rendered":"

In tema di fiscalit\u00e0 internazionale, i Paesi baltici meritano un\u2019attenzione che va oltre la loro dimensione geografica ed economica. Estonia, Lettonia e Lituania sono legati all\u2019Italia da Convenzioni firmate in tempi relativamente recenti (periodo 1997-1998) ed entrate in vigore progressivamente nel 1999 (Lituania), 2000 (Estonia), 2008 (Lettonia) che riguardano le doppie imposizioni sui redditi e, nel caso di Lettonia e Lituania, anche sul patrimonio.<\/p>\n

Le tre Convenzioni presentano una struttura molto simile, a partire dalle ritenute sui dividendi che sono applicate nel Paese della fonte nella misura del 15%, ma si riducono al 5% quando il beneficiario \u00e8 una societ\u00e0 che detiene almeno il 10% del capitale negli ultimi 12 mesi.<\/p>\n

Identica \u00e8 anche la ritenuta sugli interessi e sulle royalties applicata nella misura del 10%, ma con riduzione al 5% per le royalties che riguardano l\u2019uso o la concessione in uso di attrezzature industriali, commerciali o scientifiche.<\/p>\n

Le Convenzioni devono essere tuttavia analizzate anche alla luce dei Protocolli che ne costituiscono parte integrante. I Protocolli delle tre Convenzioni introducono la clausola della nazione pi\u00f9 favorita, la quale prevede che, quando un Paese baltico stipula una Convenzione con altro Paese OCSEche contenga esenzioni o riduzioni delle ritenute sui canoni, queste si estendono automaticamente anche alla Convenzione con l\u2019Italia.<\/p>\n

L\u2019appartenenza dei tre Paesi alla UE permette comunque di beneficiare delle condizioni pi\u00f9 vantaggiose che permettono l\u2019azzeramento delle ritenute in applicazione della Direttiva madre-figlia (2011\/96\/UE) e dalla Direttiva interessi e royalties (2003\/49\/CE), quando ricorrono le condizioni previste dalle stesse.<\/p>\n

Le tre Convenzioni hanno inoltre la particolarit\u00e0 di regolare le plusvalenze da cessione di partecipazioni in societ\u00e0 immobiliari, equiparandole alla cessione diretta degli immobili, riconoscendo in base all\u2019articolo 13 paragrafo 3 la potest\u00e0 impositiva del Paese della fonte anche alle plusvalenze realizzate da cessione di azioni di una societ\u00e0 il cui patrimonio consiste principalmente in immobili.<\/p>\n

A differenza della maggioranza delle Convenzioni stipulate dall\u2019Italia, i conflitti di duplice residenza di societ\u00e0 ed enti vengono risolti, secondo l\u2019articolo 4, in base a un accordo tra le autorit\u00e0 competenti che abbia riguardo oltre alla sede di direzione effettiva, anche al luogo di costituzione e ogni altro elemento pertinente.<\/p>\n

Simile al modello OCSE \u00e8 la definizione che le tre Convenzioni danno alla stabile organizzazione, con la precisazione che un cantiere si considera stabile organizzazione se si protrae per un periodo superiore ai 9 mesi. I protocolli delle Convenzioni introducono, anche in materia di stabile, la clausola della nazione pi\u00f9 favorita, quando un Paese baltico conviene con altro Paese Ocse un periodo superiore ai 9 mesi o criteri pi\u00f9 restrittivi per l\u2019individuazione della stabile organizzazione: in questo caso il nuovo criterio non si applica direttamente alle stabili organizzazioni nel Paese baltico ma richiede agli Stati contraenti di entrare in trattativa per modificare di conseguenza la Convenzione con l\u2019Italia.<\/p>\n

Inoltre le Convenzioni con Lituania e Lettonia (articolo 22) regolano anche la disciplina delle attivit\u00e0 offshore connesse all\u2019esplorazione o sfruttamento del fondo e del sottosuolo marino e delle risorse naturali.<\/p>\n

I tre Stati baltici condividono la membership UE (dal 2004), l’adozione dell’euro e l’appartenenza alla NATO, ma hanno sviluppato sistemi fiscali profondamente diversi. La scelta del Paese di insediamento pu\u00f2 determinare differenziali fiscali significativi su orizzonti pluriennali.<\/p>\n

Elementi comuni ai tre paesi<\/strong><\/p>\n